Einführung in die Verrechnungspreise Mystery Cache

Steuerliche Verrechnungspreise? Eigentlich ein komplexes Thema, aber die Proficacher unter Euch sollten mit diesem Mystery keine Probleme haben ;)

Einführung in die Verrechnungspreise

Mit diesem Cache möchte ich Euch einen spielerischen Einblick in die konzerninterne Verrechnung von Güter- und Dienstleistungen geben. Innerbetriebliche Leistungsverrechnung? Naja nicht ganz…, bei diesem Cache geht es „internationaler“ her. Wir beschäftigen uns bei diesem Mystery mit Leistungsaustauschbeziehungen, die grenzüberschreitend stattfinden. Man glaubt es kaum, aber es gibt Menschen, die sich den ganzen Tag damit beschäftigen möchten / wollen / dürfen…

Wieso muss / sollte man innerhalb eines Konzerns Rechnungen schreiben? Und wieso müssen diese Preise auf den Rechnungen auch noch bestimmte Regeln befolgen?

Dazu folgendes kleines Beispiel:

Innerhalb der Konzernstruktur stellt die inländische Produktionsgesellschaft P Logbücher zu Herstellungskosten von je 1 € her. Diese werden im Ausland durch die Konzernschwester, der Vertriebsgesellschaft V, „gekauft“ und vertrieben. P belastet für die Lieferung des Produktes in den Fällen a) bis e) unterschiedliche Verrechnungspreise (tp) an V weiter. In allen Fällen verkauft V die Logbücher zu 9 € je Stück an die Endkunden. Der Einfachheit wegen hat V keine weiteren Kosten neben den Bezugskosten der Logbücher. In allen Fällen produziert P 100 Stück Logbücher und verkauft auch alle 100 Stück Logbücher an V. Für P (im Inland) gilt ein Ertragsteuersatz von 40 %. Für V (im Ausland) gilt ein Ertragsteuersatz von 25%. Es ergibt sich also ein Steuerdifferenzial. Weil der Logbuch-herstellende Konzern in unserem Beispiel nur aus den beiden Gesellschaften P und V besteht, ergibt die Summe der beiden Gewinne von P und V auch schon den Konzerngewinn. Ebenso verhält sich das bei der Ertragsteuer.

AUFGABE 1

Vervollständigt die Felder A bis G in der nachfolgenden Tabelle gemäß der oben genannten Erläuterung.

AUFGABE 2

Zu welchem Verrechnungspreis tp sollte P seine Logbücher an V weiterverkaufen, um ein größtmögliches Konzernergebnis zu erhalten?
H = 1 (€)
H = 9 (€)

AUFGABE 3

Aber halt: Auch hier gibt es insbesondere in steuerrechtlicher Sicht Regelungen, so dass der Logbuch-herstellende Konzern nicht einfach so seine „Gewinne verlagern“ und dadurch Steuern sparen kann. Er muss die Verrechnungspreise einem ganz bestimmten Grundsatz folgend bilden. Wie nennt man diesen Grundsatz?

Grundsatz der Verhältnismäßigkeit = J = 31
Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung = J = 32
Fremdvergleichsgrundsatz = J = 33
Gleichbehandlungsgrundsatz = J = 34
Grundsatz der Vertragsfreiheit = J = 35

AUFGABE 4

Wer hat wohl besonderes Interesse an der Einhaltung dieses Grundsatzes?

OSZE = K = 6
OHG = K = 7
OECD = K = 8

BERECHNUNG DER FINALKOORDINATEN

Wenn Ihr die Tabelle vervollständigt und die restlichen drei Fragen beantwortet habt, könnt Ihr Euch die Koordinaten für das Final berechnen:

GEOCHECK' DEINE BERECHNUNG

 

AM FINAL

Bitte lasst Euch vor Ort nicht von eventuellen Pferde-, Hunde- oder Gartenmuggels beobachten! Ihr müsst zum Heben des Caches keine privaten Grundstücke betreten, nicht graben, nicht klettern, nicht tauchen. Der Cache ist bis auf wenige Meter vor dem Final auch für Rollstuhlfahrer / Kinderwagen usw. erreichbar. Bitte achtet darauf, dass Euch wirklich niemand sieht und legt die Dose wieder richtig ins Versteck. Bitte betretet auch keine landwirtschaftlich genutzte Flächen. In eventuell vorhandenem Müll muss nicht gesucht werden. Im Cachebehälter können begrenzt Gegenstände abgelegt werden. Zur Sicherheit solltet Ihr einen eigenen Stift mitbringen. Der Wegpunkt PK kennzeichnet einen Platz, an dem man das Cachemobil abstellen kann. Man kann den Cache aber auch sehr gut mit dem Fahrrad oder sonstigen umweltfreundlichen Fortbewegungsmitteln erreichen.