FANTOZZIHO BILTEMY #7: ÚČETNÍ VÝKAZY
O sérii
Doporučujeme si aspoň jednou tuto část listingu přečíst.
V Brně a jeho okolí nalezneme celou řadu různých keší věnovaných různým oborům – IT, chemie, historie, matematika, ale tématiku ekonomiky podniku a účetnictví bychom hledali marně. Přitom znalost základních ekonomických pravidel je vhodná pro každého člověka, protože každá domácnost je svým způsobem takový podnik, který generuje příjmy, má své výdaje… Rozhodli jsme se proto založit sérii mystery keší, jejichž náplní budou některé základní rozhodovací a ekonomické činnosti, se kterými se podnik setkává i na denní bázi.
A proč název Fantozziho biltemy? Kdo by neznal slavného Uga Fantozziho z filmové série o panu účetním. Přesně touto komickou postavou jsme se inspirovali, ale jeho příběh mírně dotváříme. Namísto práce ve velkém italském korporátu se Fantozzi rozhodl, že se vydá vlastní cestou a založí si podnikání – továrnu na keše specializovanou především na biltemy.
Sérii doporučujeme luštit v předepsaném pořadí, abyste se neztráceli v příběhu a návaznosti jednotlivých informací. Cílem série není trápit vás na složitých ekonomických výpočtech, ale přiblížit, co vše obor podnikové ekonomiky skrývá. Snažili jsme se, aby vše potřebné pro výpočet finálních souřadnic bylo přímo v listingu keše a nebylo tak nutné googlit řadu informací či pravidel. K vyřešení keše stačí sjet až na část Ke keši, ale pokud se v problematice neorientujete, po přečtení zbytku listingu by neměl být problém k výsledku dojít. Pokud ano, existuje AI, která vám jistě pomůže.
Zvláštní varování pak přikládáme lidem z oboru: některé informace a pravidla se mohou v čase měnit, vyvíjet, komplikovat a odchylovat od listingu. Pokud tak dojde k tomu, že ověřovač bude svítit červeně, doporučujeme pročíst si i teoretickou část listingu, kde by měla být popsána odchylka.
Všechny keše jsou biltemy, což znamená, že hodnocení obtížnosti může být matoucí, proto v listingu každé keše uvádíme zvlášť hodnocení obtížnosti mystery části a biltemy podle niximorovy hodnoticí stupnice biltem.
Šetřete místem v logbooku. Na jedné stránce může být více nálezců v různých kolonkách.
Trochu teorie
Snad v každé z předchozích keší série jsme to trochu nakousli, ale hned jsme zase pokračovali dál. Účetní výkazy. Účetní výkazy jsou dokumenty, které musí ze zákona sestavit všechny obchodní společnosti a družstva (takže je nesestavují OSVČ). Základními výkazy jsou především rozvaha, výkaz zisků a ztrát a příloha. Větší společnosti pak musí sestavovat ještě přehled o peněžních tocích (cash flow) a přehled o změnách vlastního kapitálu.
My se pro naše účely podíváme pouze na první 2 zmíněné dokumenty. Rozvaha je přehled majetku a zdrojů použitých k jeho financování. Majetek pak v rozvaze označujeme jako aktiva, zdroje jako pasiva. Na straně aktiv jsou položky majetku podniku řazeny podle jejich likvidnosti, tj. vlastnosti, jak rychle se jich podnik může zbavit. Aktiva tak členíme především na dlouhodobý majetek (nehmotný, hmotný a finanční) a krátkodobý oběžný majetek (zásoby, pohledávky, peníze). Pasiva jsou rozdělena na 2 hlavní skupiny – vlastní kapitál a cizí zdroje. Jak název napovídá, do vlastního kapitálu spadají zdroje financování, které do podnikání vložil vlastník (základní kapitál, ostatní fondy), a zdroje, které podnik sám vygeneroval svojí činností (zisk). V cizích zdrojích pak nalezneme například dlouhodobé závazky (úvěry, dluhopisy, půjčky), krátkodobé závazky (úvěry, půjčky, závazky státu, zaměstnancům, společníkům, …) nebo rezervy (například rezervy na opravy).
Základní podmínkou rozvahy je, že aktiva jsou rovna pasivům. Nikdy se tak nesmí stát, že by vám aktiva vyšla například 1 mil. Kč a pasiva pouze 500 tis. Kč. Na obrázku níže vidíte zjednodušenou formu rozvahy. Pokud vás zajímá, jak vypadá rozvaha a další účetní výkazy ve skutečnosti, vyhledejte si obchodní rejstřík na adrese www.or.justice.cz, vyhledejte nějakou firmu a ve sbírce listin otevřete některou z výročních zpráv.
Druhým z výkazů, na které se podíváme, je výkaz zisků a ztrát. Zde se uvádí výnosy a náklady, které podnik vygeneroval za uplynulé období, typicky kalendářní rok. Zatímco rozvaha vykazuje hodnoty platné k jednomu dni (nejčastěji k 31. 12.), výkaz zisků a ztrát vykazuje částky za celé toto období, takže se jedná o tokový ukazatel.
Výkaz zisků a ztrát (VZZ) je členěn na 2 části. V první části nalezneme provozní činnost, ve druhé finanční činnost a na samotném konci konečný výsledek hospodaření po zdanění. Právě tento zisk je pak hodnotou, která se z VZZ převádí do vlastního kapitálu v rozvaze.
Zajímá vás, co je obsahem zbylých výkazů? Přehled o peněžních tocích vysvětluje detailně rozdílnosti mezi zisky a peněžními příjmy – už v minulých keších jsme si řekli, že některé náklady (například odpisy) nejsou výdajem a některé výnosy nejsou příjmem. Navíc zatímco tržby (tj. výnosy z prodeje zboží či služeb) vznikají při fakturaci, skutečný příjem může nastat mnohem později kvůli stanovené době splatnosti.
Přehled o změnách vlastního kapitálu pak detailněji rozebírá pohyby a změny ve struktuře vlastního kapitálu, například rozdělení zisku či navýšení základního kapitálu. Příloha pak obsahuje informace, které není možné vyčíst z ostatních účetních výkazů, například účetní postupy, majetek, který není vykazován v rozvaze (typicky leasing – pronájem), nebo informace o vlastnické struktuře, nedobytných pohledávkách apod.
Ke keši
První rok Fantozziho podnikání se skutečně vydařil. Výkonnost jeho podniku (alespoň podle něj) výrazně předčila očekávání. Nyní se však Fantozzi dozvěděl, že musí sestavit účetní závěrku, naštěstí jenom rozvahu a výkaz zisků a ztrát. Má však rozbitý počítač, a tak musí výkazy sestavit pouze na základě toho, co si pamatuje:
„Vím, že máme v podniku výrobní halu za 1 500 tis. Kč a stroje za 500 tis. Kč. Vzpomínám si, že při založení jsem dával základní kapitál ve výši 25 tis. Kč a později jsem do podniku vložil dalších 475 tis. Kč v podobě ostatních fondů. Koupil jsem si také jeden software za 50 tis. Kč a za stejnou cenu také jeden dlouhodobý finanční majetek, ze kterého jsem dostal úrok 10 tis. Kč.
Když už myslím na úroky, nesmím zapomenout, že jsem zaplatil 60 tis. Kč jako úrok k mým úvěrům v konečné hodnotě 1 100 tis. Kč. Dlužím taky pár dodavatelům a finančnímu úřadu, celkem to je 200 tis. Kč. Momentálně mi však v pokladně leží jenom 50 tis. Kč. Určitě mi ale pomůže, když mi zákazníci uhradí pohledávky ve výši 100 tis. Kč.
Na skladě mi leží ještě nějaký materiál a hotové biltemy v celkové hodnotě 150 tis. Kč. Moment! Ještě mám rezervy v hodnotě 100 tis. Kč a časové rozlišení pasiv 260 tis. Kč. Čert ví, co to znamená… Celkové tržby letos dělaly 1 500 tis. Kč, náklady na materiál a energie byly 800 tis. Kč. Odpisy daly dohromady 400 tis. Kč, ostatní provozní výnosy 300 tis. Kč, provozní náklady 250 tis. Kč. Mám to všechno? Asi ano. Na nic dalšího už si nevzpomínám!“
To je ale sloní paměť, že? Až sestavíte účetní výkazy, zadejte do ověřovače hodnoty ve formátu A_B_C_D_E podle hodnot v prázdné šabloně. Hodnoty samozřejmě uvádějte jako tisíce Kč – pokud tedy vyjde A = 150 tis. Kč, dosaďte jen 150.
